[摘要]  四川农商行近年通过建立“1+5”的审计监督模式，逐步健全了内部审计工作体制机制。但由于多级法人治理体制，各级审计工作协同配合不够，一定程度上制约了审计工作质效，不能有效树立审计工作权威。对此，要通过进一步健全审计体系、严控审计过程、强化审计队伍、发挥审计结果作用等有效举措，以提升审计权威性，确保银行业务健康发展。

[关键词]  四川农商行；审计；权威性；措施建议

[作者单位]  泸州农村商业银行股份有限公司

审计权威可以理解为“审计具有使人信服的力量和威望”。如果审计缺乏权威，审计部门、审计人员不能独立开展审计工作，或者审计发现的问题得不到应有的重视，审计的作用就无法全面发挥。由于历史沿革以及多级法人治理体系等多重制约因素，四川农商行内部审计工作权威不足，需要在未来的发展中采取有效措施以提升审计的权威性。

原因分析

审计权威难以得到全面发挥。经过多年探索，四川农商行通过建立“1+5”的审计监督模式，逐步形成了内部审计工作体制机制，但在多级法人治理体制下，审计工作的权威性尚未真正体现。一是从历史沿革看，自2005年四川辖内农信行社共同出资组建四川省农村信用社联合社，实现了四川农信系统的统一管理，至2024年1月组建四川农商联合银行初步厘清股权关系。由于初期管理体制与权责关系未理顺，审计体制机制建设起步晚，内部审计功能和作用未有效发挥，实践工作中上下级断层限制审计权威。二是从银行本质看，各法人农商行面临股东利益分配和上级管理部门业绩考核的双重压力，往往会在长、短期利益之间做出动态考量和平衡，最终导致内部审计工作打折扣，影响审计权威。三是从审计依据看，制度办法具有地域性、时效性特点，部分制度办法因未跟随市场经济发展及时调整改进，滞后于业务发展，同时基层法人行未结合实际将相关行管监管规定本行化，导致内部审计工作开展时审计依据不足，脱离制度保障大大影响审计权威。

未有效树立审计意见权威。当前，审计工作重合规操作轻风险管理，导致提出的个别审计意见流于表面，对加强风险管理的前瞻性判断和把握不够，无法满足实际管理和操作的需求，不能有效树立审计意见权威。一是从监管导向看，银行属于强监管对象，法人农商行审计侧重于按照机构、业务全覆盖要求开展序时审计，以便及时发现并纠正操作风险，审计工作更多疲于应付各类审计和被审计，导致审计工作创新性不够。二是从审计技术看，四川农商行审计管理系统虽多次迭代升级，审计信息化水平大幅提升，但由于基础业务系统的数据整体质量不高、各业务系统纵向和横向联网功能不充分，利用大数据进行审计分析尚有欠缺，影响审计工作效率，导致审计工作抓重点、透过现象看本质问题力度不够。三是从审计结果看，审计结果的呈现形式多以审计报告为主，主要是针对单一问题的整改，缺乏多维度、多层面的深层次分析，缺乏对本质问题、重点问题的深入探讨和研究，审计增值作用发挥不够。

审计结果作用不足影响审计管理权威。一是对审计重要性认识不足。极个别机构以业绩论英雄，更侧重于指标任务的完成，认为只要不发生案件和大的风险事件就是安全的，同时由于审计人员也是本单位职工，缺乏严格意义上的独立性，按照公司治理体系建立的内部审计部门看上去具有很高的地位，却不能形成实际的强有力震慑。二是对审计问题整改不到位。有的负责人对作为审计整改第一责任人的认识不到位，认为审计人员是“找碴”“挑刺”，整改以应付检查了事，整改流于形式，往往导致违规问题屡查屡犯。同时，条线管理部门认为审计部门移送的风险提示、业务管理的优化措施等建议虽合理但不符合实际，因此不予采纳或拖延后丧失时效性，未采取措施堵漏风险避免更大的风险或损失，审计工作未能震慑人心，助长过关思想和“破窗效应”，导致审计权威被削弱。三是部门协同配合不足导致后续管控不到位。审计权威要求审计工作具有独立性，但独立性把控不准，就演变成了“单兵作战”，导致审计部门与其他诸如合规、纪检监察、组织人事的联动不足，跟进问题整改不彻底，使得审计监督警戒、警示作用不够。

审计人员综合能力不足制约审计权威。审计人员的工作作风、责任意识、专业知识水平、分析判断能力参差不齐，对审计结果、审计质量的影响巨大，不能有效树立审计权威。一是从工作作风看，部分审计人员直面矛盾、较真碰硬的作风不硬，因受各类复杂因素影响，审计人员往往打不开情面，审计意见和观点受到干扰和限制，对审计发现问题避重就轻，严重制约了审计权威。二是从人员结构看，审计人员年龄结构、专业能力配置不合理，审计人员年龄普遍偏大，虽然对业务知识熟悉，但对新技能、新业务的接受和理解尚有欠缺，审计部门对具有信息科技、资金业务等专业领域的审计人员的储备和使用不足，威望需要专业能力，专业能力不强就无从谈权威。三是从内部激励来看，对审计人员没有建立区别于业务条线的激励和约束机制，缺乏对审计质量的合理量化和评估标准，审计人员轮换竞争机制不足等，审计结果、审计质量会“因人而异”，在一定程度上也影响了审计权威。

措施建议

强调审计权威，必须要求审计在制度体系、审计质量、结果运用、专业水平方面不断改进，在打“虎”拍“蝇”的风暴中，充分发挥审计的利剑作用，形成如雷贯耳的威慑，让审计对象不敢妄为。

健全审计体系，维护审计权威。一是以党的领导保障审计权威。始终坚持和加强党对审计工作的领导，认真研究党和国家对金融领域的战略部署，以有力有效的审计监督体制机制确保党中央政令畅通、令行禁止。二是以层层严管确保审计权威。四川农商联合银行审计部门要把控系统的整体审计方向，引领全省审计工作有效开展，同时各审计分中心要聚焦关键少数和重大决策部署，防范重大风险和案件发生；市（州）审计机构切实肩负起审计监督组织、推动、实施职责，做好上传下达，把控重大问题；各法人机构审计部门抓好序时审计，发现风险苗头，同时通过运用新一代审计系统，实现信息共享，推进省市县三级上下贯通。三是通过制度明确审计权威。权力的行使必须以制度为依据，各级农商行要明确制度建设的责任主体，条线部门要持续更新迭代业务管理制度，细化操作规程规范，制度建设要体现前瞻性、科学性、统一性和可操作性，为审计工作规范有序开展和审计工作标准化、一致性、可信性奠定坚实的制度基础。

严控审计过程，提升审计权威。审计理念的先进性，审计手段的科学性，审计意见的前瞻性、指导性，会提升审计信服力，进而促进审计权威性的提升。一要转变审计理念。实现审计工作从合规导向向风险导向转变，避免就事论事，对当前所处的社会环境等进行深入的了解，审计理论、审计实务以及审计准则都要求审计人员要更多地了解企业的经营，形成以企业经营风险评价为中心的风险导向审计，进一步提高对重大风险的前瞻性揭示。二要改进信息系统建设。经过多年实践，四川农商行已建成功能相对完善的审计管理系统（三期），下一步应进一步加强全系统数据治理，规范和完善各业务系统，包括客户、业务、流程等全过程数据的标准化补录和管理，提高数据的可靠性和可用性，打通各系统与审计系统的互通运用，使审计工作能从海量数据中快速锁定疑点线索，精准高效发现问题，通过标准的审计业务数据化管理，实现同一审计事项横向可对比，责任可追溯。三要透过现象看本质。在抓好日常性工作的同时，聚焦重点，聚焦关键少数，聚焦重大决策部署贯彻落实，要抓住问题的根源，根据违规违纪甚至违法易发多发环节，提炼总结深层次的原因，以科学的理论为指导，以扎实的实践为推演，提出具有针对性、建设性、实操性的整改优化意见建议。

做实“后半篇文章”，彰显审计权威。内部审计部门应有与其所履行职责相适应的权限，具备相应的权威。提升审计权威，应做实以下几点：首先，管理层要提升对内部审计工作的重视程度。审计权威来源于上级对审计工作的支持，审计人员的纠偏属性促使其总是充当监督人、约束人、得罪人的角色，因此，审计工作更需要赢得上级部门及管理层的信任和支持，多渠道多方式为审计部门及审计人员撑腰壮胆。其次，审计部门要当好“指导员”。审计人员在发现问题的过程中，要做好传道授业解惑的工作，指导前台人员合规办理业务，及时普及规章制度文件，解答“是什么、为什么、怎么办”三段命题，强化审计的事中管控。再次，审计部门要从“单兵作战”转向“协同作战”。审计惩罚要有力度，建立由审计部门牵头，运营管理、信贷管理、合规风险、人力资源、纪检监察等部门组成的审计成果运用领导小组，使审计结果成为预算管理、合规问责、干部任用、绩效考核等决策的重要依据，建立问题出库机制，多杀“回马枪”，以形成强有力的威慑。最后，完善监督体系。审计发现要有深度，构建分别以纪检监察室、履行条线监督管理职能的各部室、审计部为监督主体的政治监督、专业监督、审计监督贯通协同的工作机制，实现各类监督力量整合、程序契合、工作融合，推动审计监督各机制协同促进审计权威。

强化审计队伍建设，树立审计权威。审计过程中最活跃、最积极的因素是人，强化审计权威，必须加强审计队伍高素质、专业化建设。一要科学配备审计人员。配置审计人员应兼顾年龄上的老中青和条线业务专业人才的合理搭配，适当配备科技人才，以适应审计工作专业性和经验性的统一，同时建立审计人才后备库，通过“请进来、走出去”的方式加强与专业条线的沟通和交流学习，拓展审计人员的视野和思维。二要持续学习和培养。要推进审计人员学习常态化、学习方式多样化、学习考核标准化，鼓励审计人员参加相关职称等专业考试，选派优秀审计人员交流学习或跟班学习，以审代训打通纵向实战学习通道。三要强化激励考核。优化完善审计人员考核办法，定期对审计人员的工作情况进行考核评价，将考评结果与评优、晋升、退出、绩效等挂钩，有效量化审计质量，确保审计工作的标准化、科学化。四要强化审计人员的独立性和客观性。严格审计人员廉洁从业审核，同时为审计人员提供稳定的审计环境，增强其权利和底气，解除其后顾之忧，让审计人员能打破情面，在面对复杂问题和尖锐矛盾时，能不受外力干扰，把问题原原本本揭示出来，确保审计工作抓铁有痕、踏石留印、一抓到底。