[摘要]作为银行内部控制的重要组成部分，内部审计在识别、评估与应对经营风险、确保银行稳健运营方面具有不可或缺的作用。高质量的内部审计能够及时发现管理中的问题与漏洞，提出针对性的改进建议，从而推动银行优化治理结构、完善业务流程和提高运营效率。中小银行要通过完善内部审计体制机制、加强内部审计人才队伍建设、推进内部审计数字化转型、重塑内部审计理念等路径，提高内部审计质效，确保中小银行高质量发展。

[关键词]中小银行；内部审计；风险防控

[作者单位]河南农村商业银行股份有限公司

随着我国金融市场的不断发展与完善，中小银行在支持地方经济、服务小微企业、推动金融创新等方面的作用日益重要。然而，在互联网金融迅猛发展的背景下，中小银行的经济效益逐渐下滑，面临的风险明显加大，内控合规亟待加强。因此，构建一个系统性框架，提升中小银行内部审计的质效，对于银行识别、评估与应对经营风险，确保稳健运营有着至关重要的作用。

内部审计质效提升的必要性

防范金融风险的内在要求。中小银行作为区域金融体系的重要组成部分，其面临的风险不仅威胁到自身的生存，还可能通过同业业务、股东关联交易等渠道形成风险传导链，进一步放大系统性金融风险的潜在破坏力。在这一背景下，提升内部审计的质效成为防范风险扩散的关键举措。通过强化穿透式审计能力，可以精准核查信贷资产的分类真实性，追踪资金的违规流向，及时识别信用风险和操作风险的潜在叠加隐患，帮助中小银行有效降低风险，防止局部风险转化为系统性风险。

完善内部控制的核心抓手。内部审计是中小银行内部控制体系的重要组成部分，提升内部审计质效是完善内部控制的核心抓手。内部审计工作通过及时发现和纠正控制措施中的不足，能够优化风险管理和制度建设，确保银行业务在合规框架下安全运行。通过内部审计的有效性提升，使中小银行能够及时发现潜在的风险并采取有效措施进行防控，保证银行各项业务活动的合规性与稳定性，进而推动银行在复杂的市场环境中保持竞争力，增强市场信任度，最终实现稳步增长。

促进银行价值提升的重要支撑。内部审计质效的提升是银行战略校准的关键导航仪。通过实施“风险+价值”整合审计，倡导服务型审计理念，提出切实可行的审计见解，推动中小银行完善制度，解决深层次战略管理问题及跨部门、跨领域的复杂事项。通过持续提升内部审计质量，银行能够更精准地识别潜在风险，并有效规避可能引发的金融危机，为机构稳定运行提供保障。从而推动从“价值保障”向“价值创造”转变，切实增强中小银行服务实体经济的能力，促进金融体系健康持续运行。

内部审计质效提升面临的问题

内部审计独立性受限。根据《内部审计基本准则》和《商业银行内部审计指引》，内部审计应独立、客观地运用科学方法进行鉴证、评价、监督和咨询，以促进组织治理、增加价值并实现目标。内部审计的独立性是确保工作质量的核心，缺乏独立性将导致审计结果偏颇。当前，部分中小银行的内部审计体制尚不健全，独立性受限。例如，部分银行内部审计与合规、纪检等部门合署办公，不能独立行使职责；一些银行未设审计委员会，或审计委员会未能有效履职，致使内部审计仍需向管理层汇报并受其领导。这种情况使内部审计难以有效行使监督职能。

此外，许多中小银行缺乏独立的内部审计绩效考核机制，审计人员的考核通常与银行整体业绩挂钩。这可能导致审计人员担心揭示过多问题会影响银行业绩，从而影响自身利益，无法充分发挥监督职能。同时，内部审计部门与其他部门平行，审计人员的晋升和考核往往依赖业务部门的“民主测评”。如果揭示过多问题，可能引发业务部门不满，影响考核结果，进一步削弱审计的独立性和客观性。

人员知识结构单一与能力失衡。内部审计工作要求内部审计人员具备丰富的专业知识和较强的实践能力。然而，当前许多中小银行的内部审计人员专业背景较为单一，主要集中在财务、会计和经济等领域，缺乏风险管理、信息技术等多学科知识。根据一项针对137家中小银行的调查，财务、会计和经济专业出身的审计人员占比超过80%，而金融、风险管理、信息技术等专业背景的人员不足20%。在面对复杂的金融业务和新型风险时，内部审计人员往往难以准确识别和评估这些风险。

此外，部分内部审计人员缺乏持续学习的意识和能力，对新兴审计方法、技术以及金融监管政策的掌握滞后，导致内部审计工作难以跟上银行业务的发展。随着金融科技的迅猛发展，数字化审计技术逐渐普及，但一些内部审计人员对相关技术的原理和应用场景了解不足。与此同时，部分中小银行的内部审计人员年龄偏大，信息化接受度较低，这影响了内部审计的数字化转型，进而削弱了内部审计的有效性和监督职能。

内部审计技术方法滞后。随着金融科技的迅猛发展，中小银行的业务越来越依赖信息技术，交易数据呈爆炸式增长。这一趋势提高了业务处理效率，但也带来了信息量激增和复杂度上升的问题。但部分中小银行的内部审计仍依赖大量人工审计，而非追求精准、高效、智能化的审计方法。尽管这种方式早期能应对一些需求，但在现代金融环境中显得力不从心。内部审计人员主要依靠手工查阅凭证、账表等，效率低且容易遗漏细节，导致潜在风险未能及时发现，出现漏报、漏审现象，影响审计效果和质量。尽管一些中小银行已引入内部审计信息系统，但这些系统功能有限，通常只能进行简单的数据录入和查询，无法对大量交易数据进行实时采集、分析与挖掘，无法实现风险的实时监控与预警，从而严重影响审计效率和效果。

内部审计理念陈旧。多数中小银行的内部审计理念仍停留在传统的合规审计层面，主要关注业务是否符合法规，忽视了对银行战略目标、风险管理和价值创造能力的审计。这种狭隘视角限制了审计工作的深度和广度。例如，在审计普惠金融业务时，审计人员通常关注操作流程合规性，而忽略了业务拓展的市场可行性、潜在风险以及其对整体战略目标的贡献，从而难以及时发现潜在风险问题，错失预警和修正的机会。此外，陈旧的审计理念缺乏前瞻性和主动性，未能与银行长远发展需求对接，也未为战略决策提供有效支持，导致审计未能在推动银行价值增值中发挥应有作用。

内部审计质效提升路径

完善内部审计体制机制。一是优化审计组织架构与内部审计工作制度。中小银行应按照现代企业制度的要求，建立独立的内部审计委员会，确保内部审计工作的独立性和权威性。审计委员会应包括具备金融、审计、风险管理等专业知识的外部独立董事，以增强其专业性。同时，设立独立的内部审计部门，配备足够的审计人员，明确其职责和权限，使其能够独立开展内部审计工作。内部审计部门应定期向审计委员会汇报工作，重大审计事项应及时提交审议。内部审计工作制度应覆盖审计计划、实施、报告、整改等各个环节标准，确保内部审计工作有章可循。

二是建立独立的考核评价体系与内部审计激励机制。内部审计人员的考核评价应独立于银行的经营业绩，重点从内部审计质量、发现问题的数量和质量以及建议采纳等方面进行考核，确保考核的专业性、全面性和公正性。同时，建立合理的薪酬激励机制，将考核结果与薪酬、晋升等挂钩，充分调动审计人员的工作积极性和主动性。

加强内部审计人才队伍建设。一是优化人才专业结构。中小银行应通过外部招聘与内部培养相结合的方式，吸引具有金融、风险管理、信息技术等多学科背景的复合型审计人才。同时，加强内部审计人员培养，鼓励其参加培训和职业资格考试，如注册内部审计师（CIA）、注册金融风险管理师（FRM）等，拓宽知识领域，提升综合能力。

二是强化职业技能培训和职业道德培养。中小银行应建立常态化的培训机制，定期组织内部审计人员参加业务培训和学术交流，学习新的内部审计理念、方法和技术，了解最新的金融监管政策和行业动态。培训内容可涵盖金融创新、风险管理技术以及大数据在内部审计中的应用等。同时，注重培养审计人员的职业道德，通过开展职业道德培训课程、案例分析和警示教育等活动，强化内部审计人员的责任意识和廉洁自律精神。内部审计人员应始终保持客观公正、独立审慎的态度，确保内部审计工作不受外部干扰，保持内部审计的独立性和公正性。

推进内部审计数字化转型。一是建设内部审计信息系统与技术应用创新。中小银行应加大内部审计信息化建设投入，与科技公司合作，开发强大的审计信息系统，支持数据采集、分析和风险预警，实时监控并深度分析业务数据，为审计工作提供技术支持。例如建立大数据平台，利用数据挖掘和机器学习技术实时分析交易数据，及时发现风险和异常交易。同时，推动审计方式创新，借助大数据、人工智能等技术实现从抽样审计到全量数据分析的转变，推动从事后审计向事前、事中审计转变。

二是提升内部审计人员的数字化技能与应用能力。随着内部审计信息系统的建设，应加强对内部审计人员的数字化技能培训，帮助其掌握新的审计技术和数据分析工具，提升内部审计效率和质量。内部审计人员应熟练掌握数据分析软件，通过数据挖掘、机器学习等技术分析数据，提升内部审计工作效率。同时，组织内部审计人员参加技术培训和操作技能竞赛，激发其学习和使用数字化工具的积极性，提高内部审计工作效率和质量。

重塑内部审计理念。一是树立风险导向内部审计理念与审计服务意识。内部审计应从传统的合规性审计转向风险导向审计，重点评估银行的风险管理和内部控制体系，识别和评估潜在风险，提供前瞻性和针对性的改进意见。在审计过程中，应优先评估各类风险，如信用风险、市场风险和操作风险，并根据评估结果合理分配资源。此外，内部审计部门应树立服务意识，将审计视为银行增值服务的重要手段，不仅发现问题，还要深入分析原因，提出可行的改进建议，帮助银行优化管理、完善流程、防范风险。

二是注重内部审计成果的运用与整改落实。内部审计成果的有效运用是提升内部审计质效的关键。中小银行应建立健全内部审计成果运用机制，确保内部审计发现问题得到及时整改，并跟踪整改效果。内部审计问题的整改应与银行的绩效考核、干部任免、薪酬分配等挂钩，通过内部审计结果推动银行管理和决策的改进，提升内部审计工作的威慑作用和导向作用。对于整改不力的部门和个人，应在绩效考核中给予相应的扣分，并对相关责任人进行问责，确保内部审计成果得到真正的落实，推动银行治理水平的提升。